東才會計培訓學校
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一、商品流通企業(yè)盈利特點
二、商品流通企業(yè)主要財務風險應對
一、商品流通企業(yè)盈利特點
商品流通企業(yè)是指所有獨立從事商品流通活動的企業(yè)單位。以商品進銷差價為主要盈利方式。是通過低價格購進商品、高價格出售商品的方式實現(xiàn)商品進銷差價，以此彌補企業(yè)的各項費用和支出，獲得利潤的企業(yè)。
我國的商品流通企業(yè)包括：商業(yè)、糧食、物資、供銷、外貿(mào)、醫(yī)藥商業(yè)、石油商業(yè)、煙草商業(yè)、圖書發(fā)行以及從事其他商品流通的企業(yè)。
商品流通企業(yè)有三個特點：
一是經(jīng)營活動的主要內(nèi)容是商品購銷；
二是商品資產(chǎn)在企業(yè)全部資產(chǎn)中占有較大的比例，是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點；
三是企業(yè)營運中資金活動的軌跡。“貨幣——商品——貨幣”。
商業(yè)流通企業(yè)的盈利特點：
（一）擴大進銷差價
集中采購，外加一定的倉儲運輸?shù)群唵蔚母郊臃?，可以獲取進價和銷價的進銷差價。這是各流通企業(yè)盈利的基礎(chǔ)。
（二）收取渠道費用
例如新商品進場費、購貨折扣、物流費、倉儲費、節(jié)慶贊助費、新店贊助費、促銷費、場地使用費等等。
（三）連鎖經(jīng)營
主要的形式有直營連鎖、自由連鎖和特許連鎖。
（四）分銷服務
二、商品流通企業(yè)主要財務風險應對
（一）貨幣資金管理財務風險與應對
（二）存貨管理財務風險與應對
（三）應收賬款、應付賬款管理財務風險與應對
商業(yè)流通企業(yè)模式打通了資金流、物流和信息流，實現(xiàn)了三者的有效結(jié)合。商業(yè)模式的創(chuàng)新必然影響企業(yè)的資金管理模式，進而通過資金運籌、供應鏈管理等影響零售企業(yè)的財務風險。而商業(yè)流通企業(yè)最顯著的財務風險就是資金管理、存貨管理、應收應付賬款管理等問題。
貨幣資金管理
（一）貨幣資金管理財務風險與應對
案例分析如何發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理的問題
案例
企業(yè)賬上現(xiàn)金過多
某大型商超賬上現(xiàn)金列支180多萬元，實際盤點2萬不到。
案例
企業(yè)出納人員擔負資金收付的職能及經(jīng)辦所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單
某企業(yè)會計人員王某，在2010年到2018年的八年期間里，偽造銀行進賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣4000余萬元。
王某擔負著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長達八年都沒有引起過懷疑。
2019年春節(jié)剛過，該單位新來的一名大學生上班伊始便到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計王某負責。一筆金額為150萬的支出引起了這名大學生注意，在其印象里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學生找到王某刨根問底，這樁涉案金額超過4000余萬元的大案也因此浮出水面。
案例
挪用公款
2020年上半年某商超單位財務科原科長王某和副科長周某，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過百萬。
起訴書顯示，2018年6、7月，兩人擅自將公司賬戶中的70萬公款轉(zhuǎn)出，用于購買理財產(chǎn)品。隨后，又將這筆資金轉(zhuǎn)入兩人私設(shè)的賬戶內(nèi)，并將資金平賬后非法占有；2018年12月，兩人又直接將公司的46萬公款和55萬公款轉(zhuǎn)入私設(shè)賬戶并平賬。
案例
偷蓋公司銀行印鑒和法人章
某商超上市公司出納王某，采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章，使用作廢的、沒有登記的現(xiàn)金支票等方法，在近五年期間先后挪用500多萬元用于炒股。給單位造成重大損失。
分析企業(yè)資金管控的四個目標
1. 貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)資金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。
2. 貨幣資金的完整性。確保企業(yè)收到的貨幣全部入賬，預防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為。
3. 貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用符合國家財經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)齊備。
4. 貨幣資金的效益性。通過合理調(diào)度貨幣資金，在滿足企業(yè)營運需求基礎(chǔ)上，發(fā)揮資金的最大效益。
貨幣資金管控的關(guān)鍵控制措施
貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說屢見報端，而這些案例的發(fā)生往往與單位貨幣資金存在內(nèi)控漏洞直接相關(guān)。
在建立和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，至少應當強化以下方面的關(guān)鍵控制措施：
職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理；
現(xiàn)金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；
與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關(guān)印章的管理應當嚴格有效。
資金支付的常見漏洞分析及必要審核要點
資金支付審批漏洞有:
未清晰設(shè)置支付權(quán)限；
缺乏臨時授權(quán)，導致崗位人員離崗時無法正常辦理支付；
資金支付相關(guān)審核/審批環(huán)節(jié)欠缺；
資金支付審核審批先后順序不合理；
未建立簽字人員樣本表用于核對簽字。
企業(yè)資金支付通常要包括以下環(huán)節(jié)：
支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請。注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。
支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
資金收取的常見漏洞分析及必要審核要點
資金收取審批漏洞有：
銷售流程不相容職責未有效分離
缺乏信用管理或信用管理不嚴
銷售價格管理不當
企業(yè)資金收取通常要審核以下要點:
取得的各項收入，原則上都應簽訂合同或協(xié)議，并確定收費標準。
無法簽訂合同的收入，相關(guān)部門的經(jīng)辦人、部門經(jīng)理，應寫明收入的性質(zhì)、標準、金額并簽字確認，報主管領(lǐng)導批準，財務部據(jù)此確認收入。
各公司財務部門在收到經(jīng)管部門或?qū)Ψ街苯咏粊淼目铐棔r，應與有關(guān)的合同或協(xié)議對照，核對無誤后填制收款憑證，并及時入賬。
資金管理原則：
量入為出、整體平衡，
按時編制、嚴格執(zhí)行，
實事求是、不虛報。
（二）存貨管理財務風險與應對
1. 何為商品流通企業(yè)存貨
商品流通主要通過商品的購進、銷售和存儲行為實現(xiàn)社會產(chǎn)品從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到消費環(huán)節(jié)的價值轉(zhuǎn)移和價值補償，最大限度地滿足消費者的不同需要，因此，商品流通成為連接生產(chǎn)和消費的紐帶。及時、有效地組織商品流動業(yè)務，縮短商品流通時間，降低流通費用，實現(xiàn)利潤最大化成為商品流通企業(yè)組織商品流通業(yè)務的主要目標。
商品流通企業(yè)是指組織商品購銷活動的、自主經(jīng)營和自負盈虧的經(jīng)濟實體。商品的流通企業(yè)的主要經(jīng)濟活動是組織商品流通，即商品的購進、銷售、調(diào)撥和儲存，將社會產(chǎn)品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費領(lǐng)域，以促進工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和滿足人民生活的需要，從而實現(xiàn)商品的價值并獲得盈利。與工業(yè)企業(yè)相比，商品流通企業(yè)的主要特點是，其經(jīng)營過程主要包括供應過程與銷售過程，沒有生產(chǎn)過程。
存貨管理
存貨是指：在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料。
耗用：原材料/在途物資（主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、外購半成品等）
周轉(zhuǎn)材料——包裝物、低值易耗品
在產(chǎn)品：生產(chǎn)成本/委托加工物資——在產(chǎn)品、半成品
出售：庫存商品——產(chǎn)成品、商品
發(fā)出商品/委托代銷商品（發(fā)出未確認銷售）
2. 存貨成本的處理思路：
商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的進貨費用。應當計入存貨采購成本。
已售商品的進貨費用，計入當期損益。建議記在主營業(yè)務成本科目。
對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。
案例
A公司為商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），采用實際成本核算材料成本。2022年7月1日，購入某材料102件，每件買價為1 00元 ，發(fā)生運費500元 ，保險費為100元，裝卸費200元。驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)耗損了2件，屬于合理損耗。則該批材料的單位成本為每件（ ）元。（以上金額均為不含稅金額）
【解析】甲公司屬于一般納稅人，增值稅是可以抵扣的，不要納入成本?？偝杀?102件*100元+運費500+裝卸費200+保險100=11000材料的單位成本= 總成本11000元/現(xiàn)實際存有件數(shù)（原購入102件-損耗2件）=110元/件
3. 商品流通企業(yè)存貨的意義
存貨是由生產(chǎn)的過程性所決定的，所以不可能生產(chǎn)出來迅速就能夠轉(zhuǎn)移到客戶那邊去；從采購，到組織生產(chǎn)，到完成包裝，到運輸，驗收等等都需要時間。
存貨不僅反映了生產(chǎn)過程的效率，還體現(xiàn)了內(nèi)部管理水平，以及主客觀方面的原因。
存貨管理的業(yè)務流程
企業(yè)的存貨管理主要涉及三個階段：采購—存儲—領(lǐng)用。
存貨管理的意義
（1）有利于滿足市場需求，提高企業(yè)競爭力。
（2）有利于實現(xiàn)供產(chǎn)銷結(jié)合，保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進行。
（3）有利于減少存貨資金的占用，加速資金周轉(zhuǎn)。
（4）有利于降低平均資金占用水平，提高企業(yè)獲利能力。
4. 存貨涉稅風險及應對策略
存貨作為一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動資金。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的則更高，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應當十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（1）增值稅稅負率異常
①“存貨扣稅比”計算辦法及各指標的含義
存貨扣稅比=本期存貨類進項稅額÷用于應稅、出口銷售的商品本期購進的成本推算額。
存貨類進項稅額=本期增值稅進項稅額-本期進項稅轉(zhuǎn)出額-固定資產(chǎn)扣稅額-運費扣稅額。
②進項稅額可抵扣PK不可以抵扣要熟知
如果是管理不善導致的非正常損失，進項稅額不能抵扣。如果是自然災害導致的非正常損失，進項稅額可以抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
非正常損失批準之前賬務處理：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
批準之后賬務處理：
借：營業(yè)外支出
其他應收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢
不可以抵扣進項稅原則如下：用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證不能抵扣進項；用于非應稅項目的存貨是作進項稅轉(zhuǎn)出；將外購存貨用于職工福利、個人消費等做轉(zhuǎn)出進項稅額處理。
涉稅風險點如下：①存貨扣稅比異常；②通行費、農(nóng)產(chǎn)品等普票抵扣異常；③農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進項的98%，其他企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進項的10%。
案例
甲公司屬增值稅一般納稅人，銷售貨物適用13%的增值稅稅率。2022年甲公司購入一批生產(chǎn)用原材料，該批原材料不含稅價格為100萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為13萬元。后來該批原材料由于管理不善變質(zhì)導致無法使用，甲企業(yè)對其進行清理后作價出售，取得變價收入10萬元，
（1）轉(zhuǎn)入清理時
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 113
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13
（2）取得變價收入時
借：銀行存款 10
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8.85
應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 1.15
（3）結(jié)轉(zhuǎn)清理損益
借：營業(yè)外支出 104.15
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 104.15
（2）虛開增值稅專用發(fā)票的問題
①發(fā)票的開具
指標值=一般納稅人專票本月使用量-一般納稅人專票上月使用量
預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月商業(yè)120％（含）以上。
關(guān)注重點：合同；存貨類、貨幣資金類及應收賬款、預收賬款等科目。
防止虛開后突然注銷以及走逃。
②發(fā)票的關(guān)聯(lián)性
指標：企業(yè)的進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性。
例如：大量購進紙張，大量開具勞保用品發(fā)票，都將會被大數(shù)據(jù)分析預警。
例如：某成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總金額為1 000萬元，而該企業(yè)所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書對應的此編碼的油品總金額為500萬元。
案例
北京市某商貿(mào)企業(yè)存在以下情形：購進9%稅率貨物占全部進項的比例超過50%以上，銷售13%稅率貨物占全部銷售收入比例超過50%以上。企業(yè)購銷品種上就存在明顯的不匹配現(xiàn)象，經(jīng)查明該企業(yè)存在利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得普通發(fā)票抵扣進項稅額，通過委托加工業(yè)務（或虛擬委托加工）來銷售13%稅率的貨物，以達到虛抵進項少繳稅款或虛開增值稅專用發(fā)票的目的。
（3）存貨賬實不符
賬面>實際庫存
賬面<實際庫存
線索：未開票收入不入賬、兩套賬、管控不嚴等等。
存貨的管理風險：
一是物理形態(tài)的被損毀
二是經(jīng)濟價值的損失
形成存貨管理風險的幾個主要因素有：
①經(jīng)濟的波動
②市場的季節(jié)性變化
一般來說，銷售會有季節(jié)性變化。而企業(yè)的生產(chǎn)部門往往傾向于全年均衡生產(chǎn)，以充分利用設(shè)備和人工。因此，企業(yè)常會在銷售旺季存貨不足，而在銷售淡季存貨過剩。
③市場競爭
價格競爭會對企業(yè)的存貨管理造成壓力。在競爭中獲勝的一方多賣出產(chǎn)品，實際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉(zhuǎn)。失敗的一方，不但蒙受價格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉(zhuǎn)嚴重失衡。
④通貨膨脹
通貨膨脹會使原材料價格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時，企業(yè)若不降低成本，就難以應對通貨膨脹造成的財務困難，遭遇現(xiàn)金短缺的危機。這二者之間的矛盾勢必加劇存貨管理的風險。
案例
門面?zhèn)}庫起火，損失數(shù)十萬
貴陽市某門面2019年11月19日失火，遭遇火災的門面是一間倉庫。發(fā)生火災時，小區(qū)保安給倉庫店主打電話，告知他存放貨物的倉庫著火了。倉庫租了有一個多月，主要存放鎖具、五金件及燈具。待貨主趕到現(xiàn)場時，火勢已經(jīng)蔓延開來。倉庫里存放的貨物，已經(jīng)無法搶救?；饎荼粨錅绾螅麄€倉庫的貨物幾乎都被燒毀，損失估計超過30萬元。
案例
倉庫遭水災，損失更達千萬
2019年6月13日，昆明市福保文化城發(fā)生水災，原本用來堆貨的倉庫已經(jīng)成了一片"汪洋"。倉庫里的家裝配件外觀上看起來沒有影響，但是因為泡過水，大部分都生了銹，再也不能用；另外還有紙張、卷筒紙，水浸泡以后也全都報廢；加工茶葉包裝紙、包裝盒，這次淹水，不僅紙張用不了，就連設(shè)備也壞了，預計整個倉庫的損失大概在1000萬左右。
上述存貨意外毀損事件時有發(fā)生，火災、水災等突發(fā)事件可能會給企業(yè)帶來巨大危害，企業(yè)經(jīng)營過程中除采取安全措施外，應盡可能降低存貨的持有量，以降低存貨毀損風險。
總體解決辦法：
①確定被查單位存貨的真實性和完整性以及所有權(quán)歸屬。盤點是存貨的核心，必須保證盤點履行嚴格的程序，檢查人員必須現(xiàn)場盤點，必要時要親自過數(shù)復核，檢查人員還要在盤點過程中關(guān)注存貨質(zhì)量問題，老、舊、腐爛、變質(zhì)、積壓的存貨要做重新認定，對于無法盤點的存貨要采用函證和查閱相關(guān)文件、記錄加以確認。
②采用抽樣方法，抽取部分定貨單作為樣本，審核定貨單樣本是否附有合法合規(guī)的原始憑證，如請購單、其他批準文件、供應商發(fā)票，并根據(jù)現(xiàn)金日記賬追查購貨發(fā)票，以驗證購貨交易的真實性，通過日記賬、有關(guān)存貨明細賬、總分類賬之間的核對驗證存貨數(shù)量和金額是否相符。分析程序是對財務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，進行分析對比、分析各年數(shù)據(jù)的變化、變化幅度，從而找出變化原因是否正常，為細節(jié)性測試提供正確的方向。
存貨管理風險的應對措施：
（1）建立完善的存貨管理系統(tǒng)
①存貨采購管理
按照存貨采購業(yè)務計劃，嚴格執(zhí)行存貨采購的審批手續(xù)和流程 。由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制存貨采購計劃，經(jīng)負責人審核采購目錄后報主管領(lǐng)導審批。
②存貨倉儲管理
存貨驗收應當設(shè)立獨立于采購部門和倉庫的專門驗收部門，保證存貨的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格符合合同要求，經(jīng)驗收合格方能辦理入庫。存貨入庫后，倉庫應及時通知財務部門承付貨款。財務部門應審核合同的簽訂是否符合規(guī)定，驗收單、入庫單是否真實可靠，購貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤并留存相關(guān)票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進行存貨采購支付結(jié)算。存貨出庫時，應保證手續(xù)齊全，單據(jù)無誤。
③存貨領(lǐng)用管理
存貨領(lǐng)用應制定定額，并經(jīng)部門負責人審批簽字。倉庫管理員發(fā)貨后應及時登記臺賬，財務部門根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配，分攤材料成本差異，登記有關(guān)賬務。內(nèi)部稽核人員應審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額， 查看保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進行評價，以保證存貨安全。
④存貨盤存管理
財務部門和倉庫要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，倉庫應登記存貨卡片，財務部門應及時匯總采購部門送交的收料單及生產(chǎn)部門送交的領(lǐng)料單，登記存貨明細分類賬及總賬，定期與倉庫核對。
⑤運用供應鏈管理
供應鏈管理可以降低存貨采購成本和訂單管理成本，節(jié)約采購人員的工資，可以最低限度地控制存貨水平，可以減少交易成本及經(jīng)營費用，擴大銷售額，提高企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率，為實施價廉物美的銷售策略提供保證。
商貿(mào)公司生活用品庫存物品的ABC分類
|
類別
|
庫存商品
|
銷售價值（萬元）
|
銷售價值百分比
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占總庫存比例
|
|
A
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3種
|
5625
|
97
|
|
|
B
|
4種
|
116
|
2
|
|
|
C
|
19種
|
58
|
1
|
A類產(chǎn)品的庫存管理方案如下：
安全庫存=下一個月預測銷量的1/3
當實際的存貨數(shù)量+在途產(chǎn)品數(shù)量=下兩個月的銷售預測數(shù)量+安全庫存
B類產(chǎn)品的庫存管理，采用周期性檢查策略。每個月檢查庫存并訂貨一次，目標是每月檢查時應有以后兩個月的銷售數(shù)量在庫里(其中一個月的用量視為安全庫存)，另外在途還有一個月的預測量。每月訂貨時，再根據(jù)當時剩余的實際對于庫存數(shù)量，決定需訂貨的數(shù)量，這樣就會使B類產(chǎn)品的庫存周轉(zhuǎn)率低于A類。
對于C類產(chǎn)品，采用了定量訂貨的方法。根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)，得到產(chǎn)品的半年銷售量，為該種產(chǎn)品的最高庫存量，并將其兩個月的銷售量作為最低庫存。一旦庫存達到最低庫存時，就訂貨，將其補充到最低庫存量。這種方法比前兩種更省時間，但是庫存周轉(zhuǎn)率更低。
（4）賬面庫存過大
增加納稅調(diào)整風險：存貨過大容易導致企業(yè)報稅數(shù)據(jù)不準確，存在虛報、隱瞞、逃避等情況，從而增加企業(yè)的納稅調(diào)整風險。
減少資產(chǎn)的流動性：存貨過大會占用企業(yè)的資金和資產(chǎn)，導致企業(yè)的流動性下降，進而影響企業(yè)的經(jīng)營活動。
增加資產(chǎn)損失的風險：存貨過多容易導致商品積壓，從而增加產(chǎn)品降價、滯銷等風險，進而增加企業(yè)資產(chǎn)損失的風險。
未確認不開票收入導致賬面庫存大
購進虛開發(fā)票導致賬面庫存大
一是已經(jīng)銷售，但購貨方未及時提貨
二是虛開增值稅專用發(fā)票導致庫存過小
庫存一直都是稅務局重點關(guān)注的對象，同時也是企業(yè)內(nèi)部管理重點關(guān)注的對象，存貨過大，占用企業(yè)資金較多，企業(yè)現(xiàn)金流會受到影響，應該加快存貨周轉(zhuǎn)率，減少存貨積壓，保證現(xiàn)金流的順暢，企業(yè)才能較好的經(jīng)營下去。
案例
某納稅人A，以預收貨款銷售方式對外賣出4000件商品，商品已發(fā)出，但A企業(yè)當期未確認收入、未開票，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)庫存。那么A企業(yè)存在哪些風險？
某納稅人B，2018年底進項稅額50萬元，2019年底進項稅額100萬元，2020年底進項稅額200萬元?？梢钥闯鲈撈髽I(yè)每年購進貨物處于遞增狀態(tài)。但是，該企業(yè)銷項稅額卻年年維持在50萬元~60萬元左右，近三年無固定資產(chǎn)購進，且該企業(yè)存貨無較大變化。那么，該企業(yè)又存在哪些風險？
（三）應收賬款、應付賬款管理財務風險與應對
分析企業(yè)往來賬管理的常見漏洞
應收款項無人催收，應付款項更無人自覺支付
公司平時不核對“往來賬”，或者很少對賬
往來賬記賬方法不合理
對已銷賬的往來款管理不善
往來賬款不定期清理
利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤
出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金
應收賬款管理
應收賬款，是指企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中，因銷售產(chǎn)品、服務、勞務等，應向?qū)Ψ絾挝皇杖〉幕乜睿ǘ惤?、買方墊付的代購費等。
某商超給A公司送了生活用品20萬元，答應2018年3月付款，到現(xiàn)在2020年7月了還是不知道什么時候能拿到貨款。該企業(yè)類似追不上款的業(yè)務有很多，導致企業(yè)應收賬款數(shù)額過大。
案例
A燃氣表有限公司與一家剛開業(yè)不久的經(jīng)銷商簽訂了一個40萬的合同，洽談的時候雙方同意提貨時支付10萬，剩下的貨款分三個月每月支付10萬，可合同上只寫了提貨時付貨款10萬，剩余貨款分三個月支付，沒有明確是每月支付10萬，由于經(jīng)銷商的規(guī)模不大，又涉足這個行業(yè)不久，銷售情況很差，在三個月到期前一直不付款，直到三個月到期時才付清，這樣大大減小了A燃氣表有限公司的資金流動率，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)運營。
應收賬款清理
加強應收賬款管理的對策
（一）加強應收賬款事前控制和管理~壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率
（二）加強應收賬款的事中控制和管理~采取財務與法律有效結(jié)合，加強日常監(jiān)督和管理
（三）加強應收賬款的事后控制和管理~建立定期和客戶對賬制度+針對不同的客戶關(guān)系，采取不同的催款政策
應付賬款，是指企業(yè)因購買產(chǎn)品、服務、勞務等應支付的款項，是買賣雙方在購銷活動中取得貨物和支付款項時間上的不一致產(chǎn)生的概念。
應付賬款清理
企業(yè)無法聯(lián)系，經(jīng)營地址、聯(lián)系人
企業(yè)營業(yè)執(zhí)照已被注銷、吊銷等
對方明確放棄該筆應付款項
建立供應商分類管理體系
供應商分類法
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